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技术先进型服务企业所得税优惠政策

时间:2017-05-05 15:55:54阅读:
技术先进型服务企业所得税优惠政策按照“财税【2014】59号文”《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》的规定,自2014年1月1日起至2018年12月31日止,在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市(以下简称示范城市)继续实行以下技术先进型服务企业所得税优惠政策:
 
对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。
 
经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
 
另:
按照“财税【2016】122号文”《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知》的规定,自2016年1月1日起至2017年12月31日止,在天津、上海、海南、深圳、杭州、武汉、广州、成都、苏州、威海和哈尔滨新区、江北新区、两江新区、贵安新区、西咸新区等15个服务贸易创新发展试点地区(以下简称试点地区)实行以下企业所得税优惠政策: 
 
符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。
 
符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
 
  比较两个文件的异同  
 
 
相同之处:
 
 
1. 目的相同。
 
都是为了鼓励和推动技术先进型服务企业的发展,增强我国服务业的综合竞争力。
 
2. 税收优惠相同。
 
对经认定/符合条件的技术先进型服务企业,所得税减按15%的税率征收;职工教育经费支出,不超过8%的部分准予所得税前扣除,超过部分准予结转以后年度扣除。
 
3. 能够享受税收优惠政策的条件相同。
 
都需要按照“财税【2014】59号文”的规定,同时符合以下六个条件:
 
(1)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务,采用先进技术或具备较强的研发能力;
 
(2)企业的注册地及生产经营地在示范城市(含所辖区、县、县级市等全部行政区划)内;
 
(3)企业具有法人资格;
 
(4)具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上;
 
(5)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。
 
(6)从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
 
4. 技术先进型服务企业认定管理事项相同。
 
都须按照“财税【2014】59号文”的规定执行。
 
 
不同之处:
 
 
1. 政策执行期间不同。
 
“财税【2014】59号文”的执行期间是自2014年1月1日起至2018年12月31日止;
 
“财税【2016】122号文”的执行期是自2016年1月1日起至2017年12月31日止。
 
2. 政策的试点地区不同。
 
“财税【2014】59号文”的试点地区为北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市,该示范城市,由2016年10月12日发布的“财税【2016】108号文”《财政部、国家税务总局、商务部、科学技术部、国家发展和改革委员会关于新增中国服务外包示范城市适用技术先进型服务企业所得税政策的通知》增加到31个,新增的10个服务外包示范城市为沈阳、长春、南通、镇江、福州(含平潭综合实验区)、南宁、乌鲁木齐、青岛、宁波和郑州;
 
“财税【2016】122号文”的试点地区为天津、上海、海南、深圳、杭州、武汉、广州、成都、苏州、威海和哈尔滨新区、江北新区、两江新区、贵安新区、西咸新区等15个服务贸易创新发展试点地区。
 
其中有8个试点地区可以同时享受这两个文件的税收优惠政策,分别是:天津、上海、深圳、广州、武汉、成都、杭州和苏州。
 
3. 涉及的技术先进型服务企业业务领域范围不同。
 
执行“财税【2014】59号文”税收优惠政策的企业,其服务业务领域范围是服务外包领域,须满足《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的对业务类别和适用范围的要求(详情参见下图);
 
执行“财税【2016】122号文”税收优惠政策的企业,其服务业务领域范围是服务贸易领域,须满足《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》中对业务类别和适用范围的要求

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